摘要:在审计体系日益完善的今日，审计失败的案例却层出不穷。许多上市公司由于经营不善或者是出于某些利益因素的诱导，频频出现财务报表舞弊行为，通过粉饰盈利来欺骗投资者，很大程度上扰乱了社会经济发展秩序。在审计过程中，注册会计师专业胜任能力不足，缺乏谨慎性和应有的职业关注，使得实施的审计程序不充分、不适当，获取的审计证据缺乏可靠性，导致未能发现被审单位财务报表的舞弊行为而出现审计失败。一旦出现审计失败，公司陷入困境，投资者利益受到损害，事务所声誉受到影响。为了保护各方的权益，防范审计失败势在必行。

本文以德勤对科龙电器审计失败为例，在分析了科龙电器主要舞弊手段和德勤对科龙电器出具的审计报告情况的基础上，总结得出：德勤审计失败主要是由于注册会计师缺乏谨慎性和必要的关注，导致审计程序不充分、不适当。并进一步从被审单位、注册会计师、事务所和监管机构四个角度有针对性地提出了防范对策。

关键词：审计失败；科龙电器；财务报表舞弊

目录

摘要

ABSTRACT

第1章 绪论-1

1.1研究背景-1

1.2研究目的和意义-1

1.2.1研究目的-1

1.2.2研究意义-1

1.3研究思路和方法-2

1.3.1研究思路-2

1.3.2研究方法-2

第2章 国内外研究综述-3

2.1国外研究综述-3

2.2国内研究综述-3

第3章 科龙电器财务报表舞弊的主要手段-5

3.1科龙电器简介-5

3.2科龙电器财务报表舞弊的主要手段-5

3.2.1虚增收入-5

3.2.2调节减值准备-6

3.2.3关联方转移资金-6

第4章 德勤的审计失败及其原因-8

4.1德勤对科龙的审计报告-8

4.2德勤审计失败的原因-9

4.2.1未关注异常现金流-10

4.2.2未关注期初余额的准确性-10

4.2.3未关注巨额减值准备的转回-11

4.2.4函证程序过程控制不当-11

4.2.5关联方交易收入确认审计程序不充分-11

第5章 防范审计失败的对策-12

5.1完善被审单位治理结构、健全内部控制-12

5.2增强注册会计师谨慎性和独立性-13

5.3加强事务所全面质量控制-13

5.4加强行业监管和查处力度-14

第6章 结论-14

参考文献-14

致谢-15