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摘要:1990年和1991年上深证券交易所的成立,标志着我国证券市场开始发展。我国证券市场作为一个新兴的快速成长的证券市场,在短短二十几年的时间里取得的成就有目共睹。然而随之而来的财务舞弊现象也越来越严重,财务舞弊直接体现在财务报表上,投资者并不知悉企业真实的经营状况和盈利水平,他们只能通过了解企业修饰过的信息进行投资,因此信息不对称加上企业蓄意隐瞒,投资者无法收集真实信息,就会造成严重的损失。截止2014年3月我国上市公司的数量为2832家,与2013年同比增长了1.94%,相对于2013年和2012年的同比增长率4.16%和10.02%呈下降趋势,可见我国目前对公司上市资质审查是越来越严格。本文意在发现研究我国上市公司财务舞的表现,针对财务舞弊的表现采取防范措施,减少我国上市公司的财务舞弊,尽可能的保护投资者的权益。本文结合时政,分析我国上市公司财务舞弊的具体表现,针对表现从国家、公司、独立第三方提出治理方案,最后通过典型案例分析我国上市公司财务舞弊的表现,并提出相应的治理措施,实现从理论到实际。 关键词:上市公司;财务舞弊;关联交易;表现及治理
目录 摘要 ABSTRACT 第1章 绪论-1 1.1 研究背景-1 1.2 研究意义-1 1.3国内外研究综述-1 1.3.1国内研究概况-2 1.3.2国外研究概况-2 1.4 财务舞弊理论概述-2 1.4.1财务舞弊的定义-2 1.4.2财务舞弊的理论分析-2 第2章 我国上市公司财务舞弊的表现-5 2.1通过收入进行调节-5 2.1.1虚列销售事项-5 2.1.2改变会计截止期,提前或延迟确认收入-5 2.1.3利用一次性所得规划利润-5 2.2通过费用进行调节-5 2.2.1调节费用化与资本化支出-5 2.2.2 费用挂账进行操纵-6 2.3利用会计估计和会计差错进行调节-6 2.3.1 滥用会计政策和会计估计-6 2.3.2 利用会计差错更正-7 2.3.3 利用完工百分比法-7 2.4利用关联方进行调节-7 2.4.1 利用经济业务舞弊-7 2.4.2 资金往来舞弊-7 2.4.3 转移利润,逃避税赋-8 2.5掩盖交易或事实-8 2.5.1 隐瞒担保和委托理财事项-8 2.5.2 隐瞒未决诉讼-8 2.5.3 掩盖重要资产不能创利-8 第3章 我上市公司财务舞弊的动因-9 3.1 经济利益动因-9 3.1.1来自财务人员-9 3.1.2来自企业方面-9 3.2 政治利益-9 3.3 公司治理结构不健全-10 3.3.1 内部人员控制现象严重-10 3.3.2 股权结构不合理-10 第4章 我国上市公司财务舞弊的治理措施-11 4.1 从国家的角度-11 4.1.1 完善制度-11 4.1.2 健全市场,加强惩罚-11 4.2 独立的第三方-11 4.2.1 会计师事务所-11 4.2.2 大众传媒-12 4.3 从公司内部治理的角度-12 4.3.1完善治理结构-12 4.3.2 加强企业内部审计-13 4.3.3 加强内部控制文化建设-13 第5章 案例分析—紫光古汉集团股份有限公司-14 5.1 案例背景-14 5.2 案例问题分析-14 5.2.1 通过收入进行调节-14 5.2.2 通过费用进行调节-14 5.2.3 利用会计估计和会计差错进行调节-14 5.2.4 利用关联交易进行调节-14 5.2.5 掩盖交易或事实-14 5.3 案例的治理意见-14 5.4 案例启示-15 第6章 结论-17 参考文献-19 致 谢-21 |