摘要：伴随着企业全球化步伐的加快，企业规模化产业集群显现。企业通过并购、重组、控股等资本操作手段，使集团化的公司迅速发展起来。因此，企业间存在大量的关联方关系及关联方交易。同时在全球化的背景下，我国经济发展也愈发快速，但是由于证券市场的监管机制没有跟上经济发展的步伐，我国上市公司财务舞弊的案例屡禁不止。从早期的银广夏到近期的万福生科等，这些财务造假案例或多或少都涉及到关联方交易舞弊。如今对于关联方交易舞弊的识别和防范的仍然值得探讨和研究。在此背景下，本文通过对康芝药业的财务造假案例分析，探讨其发生关联方舞弊的原因和手段，并提出了一些自己的见解和建议。

关键词：关联方交易；舞弊动因；舞弊手段

目录

摘要

Abstract

1  引  言-1

2 关联方交易舞弊的相关理论-2

2.1  关联方及其关联方交易的界定-2

2.1.1  关联方的界定-2

2.1.2  关联方交易的界定-2

2.2  舞弊概念及舞弊动因理论-2

2.2.1  舞弊的概念-2

2.2.2  舞弊动因理论-3

3 关联方交易舞弊手段-4

3.1关联方购销舞弊-5

3.2费用分摊舞弊-5

3.3资金往来舞弊-5

3.4委托经营舞弊-5

4 案例分析-6

4.1  康芝药业简介-6

4.2  案例概况-6

4.3 关联方交易舞弊手段分析-7

4.3.1  利用关联关系虚增营业收入和利润-7

4.3.2  利用现金流和成本掩饰关联方舞弊-8

4.3.3  故意隐藏关联关系-9

5  关联方交易舞弊的防范对策-11

5.1  上市公司防范关联方交易舞弊的对策-11

5.1.1  优化现有不合理股权结构，贯彻落实独立董事制度-11

5.1.2  建立和完善行之有效的的内部控制制度-11

5.1.3  设立独立的内部审计部门-12

5.1.4  加强管理层的职业道德教育，打造诚实的企业文化内涵-12

5.2  会计师事务所防范关联方交易舞弊的对策-12

5.2.1 加强与企业管理层的沟通-12

5.2.2 认真执行审计程序，加大审计力度-13

5.2.3 保持职业怀疑精神和独立性，提高审计人员的职业胜任能力-13

5.2.4重视分析性复核程序的运用-13

5.3  外部监督机构防范关联方交易舞弊的对策-14

5.3.1  加大惩罚力度，减少舞弊的动机-14

5.3.2  完善相应法律法规，规范市场监督机制-14

5.3.3  国家政策的鼓励和引导，综合治理-14

6  结论-15

参考文献-16