摘要:2006年，财政部颁布了新的会计准则，并于2007年1月1日起开始实施，其中，本文针对新会计准则中借款费用资本化较旧会计准则做出的修改进行研究。新会计准则中借款费用资本化的主要变化有：扩大了资本化的资产范围和借款范围，引入了一般借款的计算，简化了专门借款资本化的计算方法，取消了直线法的折价或溢价的摊销方法以及小额辅助费用予以费用化的规定。新准则基本实现了与国际会计准则的接轨。

　　　本文从借款费用的会计基本理论入手，对新旧会计准则中有关借款费用资本化的规定进行对比研究，并对我国房地产行业和建筑业的上市公司的借款费用资本化对净利润的影响进行了分析，最后，根据借款费用资本化理论上和实务中的不足，提出了几点更好地实施借款费用资本化准则的建议。

关键词：借款费用，资本化，新旧会计准则

Abstract:In 2006, The Treasury has issued a new accounting standards,and began to implement on January 1, 2007. This article has researched into the changes on Capitalization of the borrowing costs under new accounting standards. The main changes on new accounting standards conclude the following aspects. Firstly, expanded capitalizable assets scope and borrowing range; secondly, introduced the calculation of general borrowing；thirdly,cancel the straight-line method on discount or premium amortization and microfinance ancillary expenses to the provisions.The new guidelines basically convergence with the international accounting standards.

Key words: Borrowing costs, Capitalization, Accounting standards

　　　在新会计准则中，借款费用资本化的规定相对于旧会计准则而言，其实施增强了企业之间会计信息的相关性和可比性，同时新准则在很多方面借鉴了国际会计准则的规定，更大程度地体现实质重于形式的原则。但由于可予以资本化的借款费用范围、符合资本化条件的资产范围都有所扩大，这可能在一定程度上增加了利润操纵的空间。

　　　本文的研究目的是对新会计准则与旧会计准则有关借款费用资本化规定之间的差异及其影响作一简单比较。通过比较，分析在新会计准则下，企业是否利用借款费用资本化来调节企业的净利润。